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1、福建聯(lián)迪商用設(shè)備有限公司pos機(jī)怎么樣

福建聯(lián)迪商用設(shè)備有限公司pos機(jī)怎么樣

證券代碼：002537 證券簡稱：海聯(lián)金匯 公告編號：2020-089

本公司及董事會全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

海聯(lián)金匯科技股份有限公司（下稱“公司”或“本公司”）于2020年5月18日收到深圳證券交易所中小板公司管理部下發(fā)的《關(guān)于對海聯(lián)金匯科技股份有限公司2019年年報(bào)的問詢函》（中小板年報(bào)問詢函【2020】第73號），公司對問詢函所提出問題進(jìn)行了認(rèn)真分析和整理，現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)公告如下：

1、報(bào)告期內(nèi)，你公司對前期并購標(biāo)的聯(lián)動優(yōu)勢科技有限公司（以下簡稱“聯(lián)動優(yōu)勢”）計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備20.69億元，占聯(lián)動優(yōu)勢商譽(yù)賬面原值83%。聯(lián)動優(yōu)勢本報(bào)告期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入、凈利潤分別為9.55億元、-4.06億元，2018年?duì)I業(yè)收入、凈利潤分別為11.2億元、2.38億元。報(bào)告期內(nèi)，聯(lián)動優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)毛利率33.84%，同比下降19.97%。請你公司：（1）結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況、競爭對手分析、營業(yè)成本明細(xì)分析，補(bǔ)充說明聯(lián)動優(yōu)勢報(bào)告期內(nèi)營業(yè)收入下降、毛利率和凈利潤大幅下滑的原因及合理性。（2）結(jié)合聯(lián)動優(yōu)勢實(shí)際經(jīng)營情況以及未來行業(yè)政策、市場格局、客戶結(jié)構(gòu)、技術(shù)變化、毛利率波動等綜合因素，補(bǔ)充說明本次商譽(yù)減值準(zhǔn)備的具體測試過程，計(jì)提依據(jù)和合理性。是否存在以前年度商譽(yù)減值準(zhǔn)備不充分的情況，相關(guān)會計(jì)處理是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。請年審會計(jì)師核查并發(fā)表意見。

【回復(fù)】

一、報(bào)告期內(nèi)，公司金融科技板塊營業(yè)收入下降、毛利率和凈利潤較上年同期相比大幅下滑，主要指標(biāo)對比如下：

單位：萬元

（一）報(bào)告期內(nèi)，公司金融科技板塊實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入95,537.05萬元，較同期下降14.72%；實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤-40,590.10萬元，較同期大幅下滑，具體原因分析如下：

1、2018年度，聯(lián)動優(yōu)勢轉(zhuǎn)讓所持有參股公司百融云創(chuàng)科技股份有限公司（原百融金融信息服務(wù)股份有限公司）股權(quán)取得投資收益6,733.66萬元，本報(bào)告期公司無此類投資收益。

2、移動運(yùn)營商計(jì)費(fèi)結(jié)算服務(wù)業(yè)務(wù)在報(bào)告期的發(fā)展不及預(yù)期：報(bào)告期內(nèi)，因中國移動公司業(yè)務(wù)規(guī)劃進(jìn)一步調(diào)整，公司毛利率較高的運(yùn)營商計(jì)費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)收入不斷萎縮；為扭轉(zhuǎn)收入結(jié)構(gòu)，公司努力整合線上、線下商戶及運(yùn)營商資源開展的互聯(lián)營銷業(yè)務(wù)增長迅速，但仍不足以彌補(bǔ)毛利率較高的運(yùn)營商計(jì)費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)收入下降形成的缺口，導(dǎo)致收入大幅下降。

3、公司自2018年5月起陸續(xù)從銀行等金融機(jī)構(gòu)聘請了具有金融背景的高管、業(yè)務(wù)和技術(shù)人員，快速組建團(tuán)隊(duì)、積極進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，但部分創(chuàng)新的金融增值服務(wù)業(yè)務(wù)在報(bào)告期出現(xiàn)較大損失。針對該狀況，公司進(jìn)行適時調(diào)整，對金融科技各業(yè)務(wù)線重新梳理、整頓及優(yōu)化，及時關(guān)停重復(fù)或收益不佳的業(yè)務(wù)，這給報(bào)告期造成了較大損失。

4、根據(jù)公司戰(zhàn)略部署，公司在報(bào)告期內(nèi)重點(diǎn)發(fā)展第三方支付及數(shù)字科技業(yè)務(wù)并于報(bào)告期加大對相應(yīng)業(yè)務(wù)的投入，但受市場競爭加劇、行業(yè)發(fā)展形勢及自身團(tuán)隊(duì)等因素的影響，相關(guān)業(yè)務(wù)回報(bào)未達(dá)預(yù)期，尤其是公司在報(bào)告期布局的第三方支付線下業(yè)務(wù)，受行業(yè)競爭加劇和團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)不足等因素影響，公司在投入大量POS 機(jī)具和營銷費(fèi)用后，業(yè)務(wù)規(guī)模遲遲未達(dá)到預(yù)期，對公司經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生了重大影響。

（二）報(bào)告期內(nèi)，公司金融科技服務(wù)業(yè)務(wù)各產(chǎn)品收入明細(xì)及對應(yīng)毛利率情況如下表：

單位：萬元

公司金融科技板塊營業(yè)收入同比明顯下降的業(yè)務(wù)主要有第三方支付業(yè)務(wù)、數(shù)字科技業(yè)務(wù)，毛利率同比明顯下降的業(yè)務(wù)主要有移動運(yùn)營商計(jì)費(fèi)結(jié)算服務(wù)、第三方支付業(yè)務(wù)、移動信息服務(wù)業(yè)務(wù)、金融增值業(yè)務(wù)。具體分業(yè)務(wù)線說明詳見2019年度商譽(yù)減值準(zhǔn)備的依據(jù)和合理性說明。

因與公司金融科技服務(wù)業(yè)務(wù)類似的上市企業(yè)較少，本次分析僅選取相似的公司作為可比公司對同類產(chǎn)品單獨(dú)進(jìn)行分析比較，對比如下：

1、移動信息服務(wù)業(yè)務(wù)同行業(yè)對比分析：

單位：萬元

移動信息服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告期營業(yè)收入同比增加7,278.73萬元，增長39.23%，主要是通過不斷拓展新客戶帶來增量，營業(yè)成本同比增加6,866.01萬元，增長53.56%，毛利率下降7.11%。營業(yè)成本增加主要是受移動運(yùn)營商通道政策調(diào)整影響。

2、數(shù)字科技服務(wù)同行業(yè)對比分析：

單位：萬元

數(shù)字科技業(yè)務(wù)報(bào)告期營業(yè)收入同比下降4,918.54萬元，下降33.68%，毛利額下降4,373.55萬元，下降37.97%，毛利率下降5.10%。變化較大的主要原因?yàn)椋嚎蛻粜枨鬁p少、市場競爭加劇、新增客戶驗(yàn)證周期長所致。

3、第三方支付業(yè)務(wù)同行業(yè)對比分析：

單位：萬元

第三方支付業(yè)務(wù)營業(yè)收入同比下降16,893.54萬元，降幅30.88%；毛利額同比下降14,272.73萬元，毛利率同比下降19.30%。變化較大的主要原因?yàn)椋海?）支付線上業(yè)務(wù)受行業(yè)政策影響明顯，“斷直連”政策持續(xù)削弱公司第三方支付通道側(cè)議價能力，導(dǎo)致公司第三方支付業(yè)務(wù)營業(yè)成本在報(bào)告期顯著增加，毛利率下降。（2）隨著監(jiān)管政策加強(qiáng)，為確保公司業(yè)務(wù)合法合規(guī)開展，公司不斷優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，淘汰高風(fēng)險和低附加值的客戶，并對第三方支付業(yè)務(wù)重新戰(zhàn)略定位，布局發(fā)展線下業(yè)務(wù)，以期通過擴(kuò)大線下收單規(guī)模，提高營業(yè)收入規(guī)模，但受行業(yè)競爭加劇及團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)不足，線下支付業(yè)務(wù)交易規(guī)模未達(dá)預(yù)期。

二、2016年7月份，公司通過發(fā)行股份收購聯(lián)動優(yōu)勢形成的商譽(yù)為248,306.43萬元，具體劃分為聯(lián)動科技資產(chǎn)組和聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組。其中：聯(lián)動科技資產(chǎn)組形成商譽(yù)161,208.84萬元，聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組形成商譽(yù)87,097.59萬元。2019年度，聯(lián)動科技資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備146,911.22萬元，聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備60,027.78萬元。

（一）本次商譽(yù)減值準(zhǔn)備具體測試過程

1、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值

由于商譽(yù)減值測試評估的評估對象及評估范圍內(nèi)資產(chǎn)的特殊性，不存在相關(guān)活躍市場并且缺乏相關(guān)市場信息，評估對象的公允價值及處置費(fèi)用難以合理估測，因此本次商譽(yù)減值測試評估以資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為評估值，采用收益法進(jìn)行評估，詳細(xì)測試數(shù)據(jù)如下：

2、商譽(yù)減值損失計(jì)算過程

評估師通過估算資產(chǎn)在未來的預(yù)期凈現(xiàn)金流量和采用適宜的折現(xiàn)率折算成現(xiàn)時價值，得出資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值即可收回價值。根據(jù)評估結(jié)論，各資產(chǎn)組截至2019年末包含商譽(yù)的可收回價值與賬面價值對比情況如下：

單位：萬元

（二）計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的依據(jù)和合理性說明

聯(lián)動科技資產(chǎn)組、聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組2016年度-2019年度營業(yè)收入、凈利潤、商譽(yù)減值準(zhǔn)備情況具體如下：

單位：萬元

公司結(jié)合聯(lián)動優(yōu)勢實(shí)際經(jīng)營情況以及行業(yè)政策、市場格局、客戶結(jié)構(gòu)、技術(shù)變化、毛利率波動等綜合因素，具體就以前年度及2019年度商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)及合理性分析如下：

1、以前年度商譽(yù)減值準(zhǔn)備的依據(jù)和合理性說明

從聯(lián)動科技、聯(lián)動商務(wù)2016年度-2018年度營業(yè)收入、凈利潤、商譽(yù)減值準(zhǔn)備情況分析可以看出：（一）聯(lián)動科技資產(chǎn)組2016年度-2018年度業(yè)績平穩(wěn)增長，公司根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》、《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險提示第8號—商譽(yù)減值》的要求，測算聯(lián)動科技資產(chǎn)組包括商譽(yù)的資產(chǎn)組可收回金額高于其賬面價值，收購聯(lián)動科技資產(chǎn)組形成的商譽(yù)不存在減值情形。（二）2016年度-2017年度，聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組業(yè)績快速增長，符合發(fā)展預(yù)期，經(jīng)測試，公司收購聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組形成的商譽(yù)在該期間不存在減值情形；2018年度，受市場變化及行業(yè)政策影響，聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組所涉業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)績未能達(dá)預(yù)期，較2017年度出現(xiàn)增速明顯下降態(tài)勢，公司根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》、《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險提示第8號—商譽(yù)減值》的要求，測算聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組包括商譽(yù)的資產(chǎn)組可收回金額低于其賬面價值，公司收購聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組形成的商譽(yù)存在減值情形，減值金額為27,069.81萬元，相應(yīng)會計(jì)處理符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。造成前述商譽(yù)減值的具體原因分析如下：

（1）行業(yè)政策發(fā)生重大調(diào)整，公司經(jīng)營成本提高、收入下降：2017年8月，央行支付結(jié)算司印發(fā)《中國人民銀行支付結(jié)算司關(guān)于將非銀行支付機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)由直連模式遷移至網(wǎng)聯(lián)平臺處理的通知》，自2018年6月30日起，支付機(jī)構(gòu)受理的涉及銀行賬戶的網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)全部通過網(wǎng)聯(lián)平臺處理，“斷直連”削弱了第三方支付業(yè)務(wù)對于通道側(cè)的議價能力，導(dǎo)致公司第三方支付營業(yè)成本顯著增加，毛利大幅下降；2018年6月29日，央行發(fā)布《關(guān)于支付機(jī)構(gòu)客戶備付金全部集中交存有關(guān)事宜的通知》，備付金集中交存，使中小支付機(jī)構(gòu)利潤短期內(nèi)受到較大影響。公司備付金利息收入較上年同期減少2,079.55萬元。

（2）行業(yè)監(jiān)管趨嚴(yán)，公司受到監(jiān)管罰款：2018年，國家加強(qiáng)對金融行業(yè)的監(jiān)管，防范金融風(fēng)險和結(jié)構(gòu)性去杠桿是監(jiān)管的重點(diǎn)，在此背景下，公司子公司聯(lián)動優(yōu)勢電子商務(wù)有限公司（以下簡稱“聯(lián)動商務(wù)”）于2018年8月6日收到了中國人民銀行營業(yè)管理部出具的行政處罰決定書（銀管罰〔2018〕38號），對聯(lián)動商務(wù)予以警告并罰沒合計(jì)人民幣2,424.84萬元。

（3）2018年，聯(lián)動商務(wù)針對外部形勢對子戰(zhàn)略進(jìn)行了調(diào)整，完善了第三方支付業(yè)務(wù)布局，以合規(guī)運(yùn)營為前提、以快速發(fā)展補(bǔ)充公司服務(wù)供給側(cè)場景為目的，進(jìn)一步優(yōu)化第三方支付產(chǎn)業(yè)及客戶結(jié)構(gòu)，將第三方支付業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)梳理并將部分非主要方向業(yè)務(wù)全面關(guān)停，同時聚焦拓展“交通出行、B2B產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、金融業(yè)、線下實(shí)體經(jīng)濟(jì)場景”等領(lǐng)域，積極為該領(lǐng)域做好能力輸出和科技賦能服務(wù)。2018年末，已成功中標(biāo)中國鐵路網(wǎng)絡(luò)有限公司移動支付服務(wù)商項(xiàng)目，并成功在武漢、上海和昆明鐵路局落地實(shí)施，逐步覆蓋全國，同時，在B2B產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)已為接近50余家具有行業(yè)代表性企業(yè)提供服務(wù)，另外，線下支付業(yè)務(wù)方面已與招行、中信、浦發(fā)、興業(yè)等多家股份制銀行逐步開展全國范圍聯(lián)合收單合作，科技賦能與銀行一起服務(wù)實(shí)體商戶，公司線下POS機(jī)具布放量在當(dāng)時呈現(xiàn)較好的增長態(tài)勢。

公司為保持金融科技板塊業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展，2018年5月起公司開始組建金融增值創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，聘請具有銀行從業(yè)背景的高級管理人員及技術(shù)、業(yè)務(wù)等管理團(tuán)隊(duì)，以期對公司金融科技板塊整體業(yè)績、尤其是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)有所提升。公司在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時，已經(jīng)充分評估了當(dāng)時行業(yè)環(huán)境和公司實(shí)際經(jīng)營情況以及公司對未來的規(guī)劃預(yù)期，以前年度商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分，相關(guān)會計(jì)處理符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

2、2019年度商譽(yù)減值準(zhǔn)備的依據(jù)和合理性說明

公司根據(jù)2020年第一季度實(shí)際經(jīng)營情況以及公司未來發(fā)展規(guī)劃，按照謹(jǐn)慎性原則，考慮受新冠肺炎疫情影響，重新確定了聯(lián)動科技、聯(lián)動商務(wù)兩個資產(chǎn)組2020年及以后年度的經(jīng)營預(yù)測數(shù)據(jù)。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號-資產(chǎn)減值》及《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險提示第8號—商譽(yù)減值》規(guī)定，公司在報(bào)告期末對聯(lián)動科技資產(chǎn)組、聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組進(jìn)行商譽(yù)減值測試，判斷收購聯(lián)動優(yōu)勢所產(chǎn)生的商譽(yù)存在明顯減值跡象，公司本著實(shí)事求是及謹(jǐn)慎性原則，對收購聯(lián)動優(yōu)勢產(chǎn)生的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備206,939.00萬元。

（1）聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組報(bào)告期業(yè)績大幅低于原評估預(yù)測數(shù)據(jù)，聯(lián)動商務(wù)資產(chǎn)組相關(guān)業(yè)務(wù)在報(bào)告期主營業(yè)務(wù)收入較2018年度下降31.38%，毛利率由2018年度的41.28%下降至21.98%，主要原因分析如下：

①第三方支付線上業(yè)務(wù)受行業(yè)政策影響明顯：“斷直連”政策持續(xù)削弱了公司第三方支付業(yè)務(wù)對于通道側(cè)的議價能力，導(dǎo)致公司第三方支付線上業(yè)務(wù)營業(yè)成本在報(bào)告期顯著增加，毛利大幅下降，隨著監(jiān)管環(huán)境的持續(xù)收緊，公司第三方支付線上業(yè)務(wù)在報(bào)告期的發(fā)展受此因素的影響更為明顯，公司第三方支付線上業(yè)務(wù)在報(bào)告期下滑較大；同時，公司根據(jù)監(jiān)管要求，在報(bào)告期繼續(xù)本著合規(guī)經(jīng)營為前提，及時主動做出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化第三方支付產(chǎn)業(yè)及客戶結(jié)構(gòu)，逐步淘汰毛利雖高但風(fēng)險亦高的客戶，以確保業(yè)務(wù)的健康、持續(xù)發(fā)展。隨著監(jiān)管政策的逐步加強(qiáng)，為確保公司業(yè)務(wù)合法合規(guī)開展，公司于2019年主動關(guān)停了互聯(lián)網(wǎng)金融商戶，致使本報(bào)告期線上支付業(yè)務(wù)量嚴(yán)重萎縮，收入大幅下降。以上因素綜合導(dǎo)致了公司第三方支付線上業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)的大幅下降。

②第三方支付線下業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型未達(dá)預(yù)期：受第三方支付線上業(yè)務(wù)發(fā)展乏力的影響，為及時彌補(bǔ)第三方支付線上業(yè)務(wù)下滑對公司造成的損失，公司自2018年下半年開始積極布局線下支付業(yè)務(wù)發(fā)展，大力開展線下收單業(yè)務(wù)規(guī)模。為達(dá)到快速占領(lǐng)市場份額的目的，報(bào)告期內(nèi)公司采取了較為激進(jìn)的市場營銷策略，投入了大量POS機(jī)具和營銷費(fèi)用，但由于對第三方支付線下業(yè)務(wù)的預(yù)判不充分及營銷活動執(zhí)行團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)不足等原因，致使公司第三方支付線下業(yè)務(wù)交易規(guī)模未達(dá)預(yù)期效果。公司大量的成本費(fèi)用投入未獲得相應(yīng)產(chǎn)出，這給報(bào)告期造成了較大損失。

（2）聯(lián)動科技資產(chǎn)組報(bào)告期業(yè)績大幅低于原評估預(yù)測數(shù)據(jù)，聯(lián)動科技資產(chǎn)組涉及業(yè)務(wù)在報(bào)告期主營業(yè)務(wù)收入較2018年度略有下降，但盈利能力大幅下降，毛利率由2018年度的64.03%下降至37.47%，主要原因分析如下：

①移動運(yùn)營商計(jì)費(fèi)結(jié)算服務(wù)業(yè)務(wù)在報(bào)告期的發(fā)展不及預(yù)期：采用全額確認(rèn)收入的聚U惠業(yè)務(wù)雖較2018年度增長236.44%，但其毛利率極低，在本報(bào)告期幾乎無毛利貢獻(xiàn)，而毛利率較高的話費(fèi)業(yè)務(wù)營業(yè)收入巨幅下降，業(yè)務(wù)萎縮嚴(yán)重：a.報(bào)告期內(nèi)，運(yùn)營商代計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)整體市場規(guī)模逐年收縮，并且有加速下滑的趨勢，2019年度相比2018年度整體市場規(guī)模由120億下滑至50億左右；b.受中國移動各地市公司業(yè)務(wù)管控等政策影響，交易量下降明顯，運(yùn)營商代計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)收入在報(bào)告期大幅下降；c.2019年國資委提出了關(guān)于降低運(yùn)營商營銷費(fèi)用和渠道酬金的要求，受此政策影響，公司相關(guān)業(yè)務(wù)在報(bào)告期的發(fā)展嚴(yán)重不及預(yù)期。隨著5G的到來，運(yùn)營商從原價格戰(zhàn)轉(zhuǎn)向價值戰(zhàn)，壓縮成本、費(fèi)用開支，以反轉(zhuǎn)4G時代所面臨的盈利瓶頸問題。

②數(shù)字科技業(yè)務(wù)在報(bào)告期受行業(yè)政策影響，業(yè)務(wù)發(fā)展未達(dá)預(yù)期：公司收購聯(lián)動優(yōu)勢時，數(shù)字科技業(yè)務(wù)屬于聯(lián)動優(yōu)勢的新興業(yè)務(wù)，當(dāng)時對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入預(yù)測相對保守，數(shù)字科技業(yè)務(wù)近幾年增長較快，一定程度上抵銷了部分傳統(tǒng)業(yè)務(wù)收入下滑的影響。但2019年度，數(shù)字科技業(yè)務(wù)因受行業(yè)政策的影響，重點(diǎn)客戶需求量及單價均明顯下降，收入嚴(yán)重下滑，數(shù)字科技業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)亦未達(dá)預(yù)期。

③金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)布局失利：在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展乏力的情況下，公司自2018年5月起陸續(xù)從銀行等金融機(jī)構(gòu)聘請了大量金融背景的高管、業(yè)務(wù)和技術(shù)人員，快速組建團(tuán)隊(duì)、積極進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，但部分創(chuàng)新的金融增值服務(wù)業(yè)務(wù)在報(bào)告期出現(xiàn)較大損失。針對該狀況，公司進(jìn)行適時調(diào)整，對金融科技各業(yè)務(wù)線重新梳理、整頓及優(yōu)化，及時關(guān)停重復(fù)或收益不佳的業(yè)務(wù)，這給報(bào)告期造成了較大損失。

④移動信息服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展不均衡：移動信息服務(wù)業(yè)務(wù)2019年度營業(yè)收入比2018年度增長39.23%，主要是毛利率較低的聯(lián)信通業(yè)務(wù)增長所致，而毛利較高的MAS運(yùn)營支撐業(yè)務(wù)有所下降。由于受市場競爭激烈、通道成本上漲的影響，業(yè)務(wù)量增長較多的聯(lián)信通業(yè)務(wù)其盈利能力也有所下降。

公司在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時，已經(jīng)充分評估了行業(yè)環(huán)境和公司實(shí)際經(jīng)營情況以及公司對未來的規(guī)劃預(yù)期，2019年度商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分，相關(guān)會計(jì)處理符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

對此，公司聘請的會計(jì)師發(fā)表了如下意見：

我們針對公司的說明進(jìn)行了核查，核查程序主要包括：評估商譽(yù)減值測試估值方法的準(zhǔn)確性、評價商譽(yù)減值測試關(guān)鍵假設(shè)的適當(dāng)性、評價測試所引用參數(shù)的合理性等。上述程序符合《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險提示第 8 號—商譽(yù)減值》的相關(guān)要求。通過執(zhí)行上述程序，我們未發(fā)現(xiàn)公司以前年度商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提不充分、不謹(jǐn)慎及不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的情形。

2、報(bào)告期內(nèi)，你公司主營業(yè)務(wù)中家電配件類毛利率僅2.03%，同比減少5.34%。報(bào)告期內(nèi)計(jì)提存貨跌價損失4,476萬元，較上年增加5.78倍。請你公司：（1）結(jié)合同行業(yè)可比公司類似產(chǎn)品毛利率、營業(yè)成本分析，補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)你公司主營業(yè)務(wù)-家電配件類毛利率的合理性。（2）補(bǔ)充說明報(bào)告期末存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提大幅增加的原因及合理性，并結(jié)合家電配件類毛利率分析，補(bǔ)充說明存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請年審會計(jì)師核查并發(fā)表意見。

【回復(fù)】

一、公司主營業(yè)務(wù)-家電配件類毛利率的合理性

為提高產(chǎn)品核心競爭力，公司自2011年1月上市起穩(wěn)健推進(jìn)“產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級”戰(zhàn)略，逐年降低家電配件收入占比，穩(wěn)步向附加值較高的汽車零部件行業(yè)轉(zhuǎn)型，在此過程中，公司保留并拓展高附加值的家電配件產(chǎn)品和客戶，淘汰落后產(chǎn)能及客戶，以增強(qiáng)公司核心競爭力。公司2014年至2016年家電配件產(chǎn)品收入及毛利率變化情況如下圖：

單位：萬元

2017年起，中國汽車零部件市場競爭日益加劇，在該大環(huán)境壓力下，為保證公司的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，公司在確?！爱a(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級”戰(zhàn)略不變的前提下，局部對家電配件業(yè)務(wù)線進(jìn)行調(diào)整，以期確保公司各年度業(yè)績指標(biāo)的完成。公司家電配件類產(chǎn)品2017年度-2019年度主要指標(biāo)對比如下：

單位：萬元

從上表看出，公司家電配件產(chǎn)品收入自2017年起逐年上升，公司該類產(chǎn)品毛利率有所下降。具體分析如下：

1、公司家電配件所屬行業(yè)原材料供應(yīng)商系本鋼、馬鋼、寶鋼等，經(jīng)Wind查詢前述供應(yīng)商相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，公司主要供應(yīng)商本鋼、馬鋼板材主營業(yè)務(wù)中鋼板毛利率呈逐年下滑態(tài)勢，尤其2019年度表現(xiàn)較為明顯。上下游企業(yè)價格壓力傳導(dǎo)對公司毛利率產(chǎn)生一定影響。公司合作供應(yīng)商毛利率變化情況如下：

2、基于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)壓力，為保證公司智能制造板塊整體發(fā)展動力、規(guī)模及盈利能力，2019年起，公司制定鋼材期貨采購策略，加大期貨采購力度，以獲取更具市場競爭力的材料價格。為配合前述采購策略，公司調(diào)整部分銷售政策，有步驟的加大對家電配件類業(yè)務(wù)中鋼板剪切業(yè)務(wù)的銷售規(guī)模，截至2019年半年度，公司家電配件產(chǎn)品的規(guī)模逐步提高，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入46,908.40萬元，較2018年半年度增長40.22%，產(chǎn)品毛利率較2018年半年度下降7.23%，具體詳見公司2019年半年度報(bào)告。針對上半年產(chǎn)品銷售情況，公司在半年度就該產(chǎn)品進(jìn)行局部調(diào)整，截至報(bào)告期末，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入106,149.81萬元，較上年同期增長31.87%，因該類業(yè)務(wù)加工工藝相對簡單，競爭力相對較弱，使得該類產(chǎn)品毛利率較上年同期下降。

3、 公司家電配件類產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)主要在母公司及分公司經(jīng)營，為加快資金周轉(zhuǎn)速度，公司對家電配件類客戶采取預(yù)收賬款、現(xiàn)匯結(jié)算等形式銷售產(chǎn)品，母公司2019年末預(yù)收賬款11,492.34萬元，主要為家電配件類客戶根據(jù)合同約定支付訂貨款，較2018年末預(yù)收賬款3,303.85萬元增長8,188.49萬元，增長率247.85%；母公司2019年度銷售回款中現(xiàn)匯回款金額較同期增長45.20%。上述銷售政策的改變降低了產(chǎn)品銷售毛利影響了家電配件類產(chǎn)品毛利率。

經(jīng)Wind查詢家電零部件類業(yè)務(wù)19家上市公司主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，因業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品加工工藝不同，公司與家電零部件類上市公司不具有可比性。

二、存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的原因及合理性

1、公司存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提政策

公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資、庫存商品及虛擬商品等。

期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價，對于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，提取存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品及大宗原材料的存貨跌價準(zhǔn)備按單個存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取；其他數(shù)量繁多、單價較低的原輔材料按類別提取存貨跌價準(zhǔn)備。

庫存商品、虛擬商品、在產(chǎn)品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值按該存貨的估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；用于生產(chǎn)而持有的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

2、公司存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提情況

報(bào)告期內(nèi)，公司對各類存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備情況如下：

單位：萬元

公司依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》和公司的相關(guān)跌價計(jì)提政策規(guī)定，基于謹(jǐn)慎性原則，對期末賬面余額為7.51億元的各項(xiàng)原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等存貨進(jìn)行減值測試，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價。具體計(jì)提情況分兩個板塊說明如下：

智能制造板塊計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備1,465.67萬元，主要是對汽車及配件類產(chǎn)品相關(guān)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。由于該類存貨庫齡較長或者產(chǎn)品對應(yīng)車型下馬等原因?qū)е缕淇勺儸F(xiàn)凈值低于成本，公司按照成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。報(bào)告期末，公司家電配件類產(chǎn)品存貨余額為9,767.70萬元，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備51.01萬元，公司家電配件類產(chǎn)品主要根據(jù)客戶訂單需求生產(chǎn)、加工，周轉(zhuǎn)速度較快，經(jīng)計(jì)算2019年度家電配件類產(chǎn)品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為29天，且2020年1月家電配件類產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9,920.39萬元。

金融科技板塊計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備3,010.53萬元，主要是對POS機(jī)具計(jì)提跌價準(zhǔn)備。該批POS機(jī)具為公司市場營銷活動結(jié)束后終端市場未激活機(jī)具，如該批POS機(jī)具重新投入市場需要大額的營銷費(fèi)用作為支撐，且市場收益不能保障。公司根據(jù)POS機(jī)具電池、主板等主要部件使用壽命、市場機(jī)具迭代，據(jù)此判斷其價值回收的可能性較低，基于謹(jǐn)慎性原則，對該批POS機(jī)具計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備3,010.53萬元。

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和公司會計(jì)政策的相關(guān)規(guī)定，公司對存貨計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本次存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)充分，計(jì)提后的數(shù)據(jù)公允的反映了公司存貨狀況，使公司關(guān)于存貨價值的會計(jì)信息更加真實(shí)可靠，更具合理性。

對此，公司聘請的會計(jì)師發(fā)表了如下意見：

我們針對公司的說明進(jìn)行了核查，核查程序主要包括：對公司的毛利率進(jìn)行同期對比分析、了解毛利率變動的經(jīng)營環(huán)境、分析公司營業(yè)成本變動的合理性、評價公司存貨跌價政策、結(jié)合期末盤點(diǎn)情況及期后存貨的銷售情況，測試存貨跌價準(zhǔn)備等。通過執(zhí)行上述程序，我們未發(fā)現(xiàn)公司計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備不充分。3、報(bào)告期內(nèi)，你公司銷售費(fèi)用明細(xì)中營銷費(fèi)用1.32億元，同比增長633%，主要是報(bào)告期公司金融科技板塊營銷推廣等費(fèi)用增加所致。你公司金融科技板塊營業(yè)收入9.55億元，同比下降15%。請你公司補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)營銷費(fèi)用的明細(xì)情況，費(fèi)用支付的必要性，是否涉及關(guān)聯(lián)交易，你公司在支付大額營銷費(fèi)用的情況下，營業(yè)收入同比下降的原因及合理性。請年審會計(jì)師核查并發(fā)表意見。

【回復(fù)】

公司自2018年下半年開始積極布局線下支付業(yè)務(wù)發(fā)展，大力開展線下收單業(yè)務(wù)規(guī)模。為達(dá)到快速占領(lǐng)市場份額的目的，報(bào)告期內(nèi)公司投入了大量POS機(jī)具和營銷費(fèi)用，公司共計(jì)投入POS機(jī)具1.26億元，用于線下收單業(yè)務(wù)營銷推廣活動，該項(xiàng)投入是營銷費(fèi)用同比大幅增長的主要原因。

該批機(jī)具投入后，受行業(yè)競爭加劇及團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)不足，第三方支付中的線下支付業(yè)務(wù)交易規(guī)模未達(dá)預(yù)期規(guī)模。2019年線下業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2.57億元，僅同比增長135.52%，遠(yuǎn)低于營銷費(fèi)用的增長率，而公司第三方支付業(yè)務(wù)中占比較高的線上業(yè)務(wù)營業(yè)收入同比下降77.15%，致使金融科技板塊營業(yè)收入同比下降14.72%。

該批機(jī)具主要采購于福建新大陸支付技術(shù)有限公司、福建聯(lián)迪商用設(shè)備有限公司，公司通過公開招投標(biāo)程序采購，經(jīng)查詢國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示的股東及主要人員信息，確認(rèn)該批POS機(jī)具采購業(yè)務(wù)未涉及關(guān)聯(lián)交易。

對此，公司聘請的會計(jì)師發(fā)表了如下意見：

我們針對公司的說明進(jìn)行了核查，核查程序主要包括：查看營銷費(fèi)用明細(xì)、分析其變動原因、檢查其支出的合理性及真實(shí)性、檢查其供應(yīng)商是否屬于關(guān)聯(lián)方。通過執(zhí)行上述程序，我們未發(fā)現(xiàn)公司的銷售費(fèi)用存在異常。

4、報(bào)告期內(nèi)，你公司前五名客戶合計(jì)銷售金額占年度銷售總額比例為24.01%，與上年同期基本持平。前五大供應(yīng)商合計(jì)采購金額占年度采購總額比例為44.58%，較上年同期增加十七個百分點(diǎn)。請你公司：（1）說明公司客戶及供應(yīng)商管理、銷售及采購相關(guān)的內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程是否嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行；（2）向我部報(bào)備前五大客戶、供應(yīng)商名稱，說明公司前五大客戶及供應(yīng)商的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)資質(zhì)、業(yè)務(wù)及人員規(guī)模是否與你公司銷售或采購規(guī)模相匹配；（3）說明前五大客戶及供應(yīng)商及其控股股東、實(shí)際控制人是否與你公司、你公司實(shí)際控制人、5%以上股東、董監(jiān)高存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。請年審會計(jì)師核查并發(fā)表意見。

請年審會計(jì)師：（1）說明報(bào)告期對公司前五大客戶及供應(yīng)商函證的具體情況，包括但不限于函證對象、函證金額、回函情況、是否采取替代測試等；（2）說明對銷售與收入循環(huán)、采購與成本循環(huán)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試的具體情況，是否發(fā)現(xiàn)異常。

【回復(fù)】

一、公司銷售及采購相關(guān)的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

公司通過ERP管理系統(tǒng)進(jìn)行采購、銷售業(yè)務(wù)管理，建立了《采購管理制度》、《期/現(xiàn)貨采購管理制度》、《寄售物資管理制度》、《客戶信用評價制度》、《銷售訂單評審流程》、《應(yīng)收賬款管理制度》等多項(xiàng)針對銷售與收款、采購與付款的內(nèi)部控制制度。

公司按照以上內(nèi)控制度嚴(yán)格篩選供應(yīng)商、客戶資質(zhì)，使供應(yīng)商做到提供優(yōu)質(zhì)的原材料，提供優(yōu)惠的價格，提供周到的服務(wù)；對客戶應(yīng)收賬款在銷售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制。采購管理方面：切實(shí)做好原材料的計(jì)劃采購、跟蹤、入庫、出庫等工作，對大宗物料的采購進(jìn)行有效管理，合理規(guī)避采購風(fēng)險；銷售管理方面：根據(jù)合同約定對產(chǎn)品出庫、入庫及發(fā)貨進(jìn)行管理、維護(hù)，實(shí)時掌握貨物的已發(fā)、在產(chǎn)、待發(fā)、回款、應(yīng)收賬款等詳細(xì)信息，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品銷售的信息化管理與控制。

二、公司前五大客戶及供應(yīng)商的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)資質(zhì)、業(yè)務(wù)及人員規(guī)模與公司銷售或者采購規(guī)模相匹配，前五大客戶及供應(yīng)商具體情況如下：

1、公司2019年度前五大客戶：

注1：客戶1為單位1（注冊資本47,663.6575萬美元）全資子公司，主要負(fù)責(zé)單位1所需汽車零配件、摩托車零配件、辦公自動化設(shè)備及配件、計(jì)算機(jī)軟件、金屬加工機(jī)械設(shè)備、金屬材料的采購業(yè)務(wù)。

注2：客戶2行業(yè)為批發(fā)業(yè)，人員規(guī)模偏小，主要從公司購買冷軋板材及卷材，客戶2經(jīng)營范圍包括銷售金屬材料及制品與購買公司冷軋板材及卷材產(chǎn)品相匹配。

注3：客戶3為單位2（注冊資本569,624.78萬元）控股子公司，持股比例90%，主要負(fù)責(zé)金屬材料（不含貴、稀金屬）、鐵合金、冶金爐料等銷售，人員規(guī)模偏小，主要從公司購買不銹鋼板材及卷材，下游客戶終端產(chǎn)品為洗衣機(jī)、洗碗機(jī)等家電類電器，客戶3經(jīng)營范圍包括銷售金屬材料與購買公司不銹鋼板材及卷材產(chǎn)品相匹配。

上述客戶在經(jīng)營范圍內(nèi)與公司開展業(yè)務(wù)，不需要特殊業(yè)務(wù)資質(zhì)。

2、公司2019年度前五大供應(yīng)商：

注1：供應(yīng)商1為鋼廠1全資子公司，主要負(fù)責(zé)鋼廠1所生產(chǎn)的冷軋、熱軋、鍍鋅等產(chǎn)品在山東地區(qū)的銷售業(yè)務(wù)。

注2：供應(yīng)商2、供應(yīng)商3、供應(yīng)商4均為單位3全資、控股子公司，同時單位3是鋼廠2全資子公司。

三、經(jīng)比對公司實(shí)際控制人、5%以上股東、董監(jiān)高等關(guān)聯(lián)方名單，并查詢國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示的股東及主要人員信息，確認(rèn)公司前五大客戶以及供應(yīng)商與公司、實(shí)際控制人、5%以上股東及董監(jiān)高不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

對此，公司聘請的會計(jì)師發(fā)表了如下意見：

我們針對公司的說明進(jìn)行了核查，核查程序主要包括：查看公司內(nèi)部控制制度，核實(shí)客戶與供應(yīng)商的業(yè)務(wù)流程是否符合制度要求；通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示的股東及主要人員信息，查看是否與公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。通過執(zhí)行上述程序，我們未發(fā)現(xiàn)異常。

【會計(jì)師回復(fù)】

一、報(bào)告期對公司前五大客戶及供應(yīng)商函證的情況

1、報(bào)告期內(nèi)公司與前五大客戶函證情況如下：

單位：萬元

前五大客戶發(fā)函金額與銷售額存在差異，主要原因是公司同一客戶對應(yīng)的公司主體較多，有部分發(fā)函主體采用的是含稅交易額。回函金額與發(fā)函金額存在差異，主要是有部分發(fā)函主體尚未回函或者回函未加蓋公章，對于差異，我們執(zhí)行替代程序，對本年銷售交易涉及的相關(guān)銷售訂單、出庫單據(jù)、入賬憑證，收款憑證、往來余額及雙方結(jié)算明細(xì)等資料進(jìn)行檢查核對，未發(fā)現(xiàn)異常。

2、報(bào)告期公司前五大供應(yīng)商函證情況如下：

單位：萬元

（下轉(zhuǎn)C36版）

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